Si eres contribuyente en Chile, es fundamental que conozcas las recientes modificaciones al sistema impositivo chileno. La ley de cumplimiento tributario, conocida como Ley N° 21.713, publicada el 24 de octubre de 2024.
Esta normativa busca fortalecer la fiscalización y combatir la informalidad mediante ajustes profundos en diversos cuerpos legales. Entre las normas modificadas destacan el Código Tributario y la Ley sobre Impuesto a la Renta.
En este artículo, analizaremos de manera ordenada los cambios más relevantes y las nuevas facultades de la administración tributaria. Todo el contenido se expone conforme al texto oficial de la norma y sus disposiciones vigentes.
Desarrollo del marco legal
1. Modificaciones a la Norma General Antielusión
Uno de los cambios más significativos de la ley de cumplimiento tributario recae en la aplicación de la Norma General Antielusión. La ley modifica los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter y 160 bis del Código Tributario.
Anteriormente, la calificación de una operación como elusiva debía ser declarada exclusivamente por los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Esto ocurría tras una solicitud previa del Servicio de Impuestos Internos (SII).
Con la nueva normativa, se establece un procedimiento administrativo donde el SII puede calificar la elusión de manera directa. Para ello, el organismo debe contar con un informe previo de un Comité Antielusivo interno.
La ley mantiene el derecho del contribuyente a reclamar dicha decisión ante los tribunales especializados. Esto asegura que exista un control jurisdiccional sobre las medidas administrativas adoptadas por el servicio.
2. Levantamiento del secreto bancario para fines tributarios
La norma introduce un procedimiento judicial simplificado para que el SII acceda a información bancaria en procesos de fiscalización. Esta modificación afecta directamente al artículo 62 del Código Tributario.
El objetivo es detectar movimientos financieros que no guarden relación con las rentas que han sido declaradas. El tribunal podrá autorizar el levantamiento del secreto si se cumplen los requisitos legales.
Asimismo, se incorpora una obligación para las instituciones financieras respecto a las transferencias recibidas por los usuarios. Los bancos deben informar al SII cuando un contribuyente reciba más de 50 transferencias distintas.
Este reporte también aplica si se reciben más de 100 transferencias en un mismo semestre calendario. Esta medida busca identificar actividades económicas que no cuentan con el debido registro tributario.
3. Nuevas obligaciones para el comercio digital e informal
Para combatir la informalidad, la ley establece medidas estrictas sobre transacciones digitales y bienes importados. Estas reglas buscan asegurar que toda actividad comercial cumpla con el pago de impuestos.
- Bloqueo de importaciones: Aduanas puede retener o bloquear productos que no cumplan con obligaciones tributarias.
- Control de importadores: La facultad aplica especialmente a bienes internados por personas no registradas como importadores frecuentes.
- Exención de 41 dólares: Se elimina la exención de aranceles para importaciones de bienes con valor inferior a 41 dólares.
- Pago de IVA: Estos productos ahora deberán pagar el Impuesto al Valor Agregado según la normativa vigente.
- Exigencia de inicio de actividades: Las plataformas digitales deben exigir el RUT a los vendedores que operen en sus sitios.
4. Fortalecimiento del cumplimiento en el pago de impuestos
La ley de cumplimiento tributario modifica las condiciones para regularizar deudas pendientes con la Tesorería General de la República. Se busca incentivar el pago de obligaciones tributarias vencidas.
La norma establece convenios de pago más flexibles, pero bajo condiciones muy estrictas de cumplimiento futuro. La Tesorería podrá autorizar la condonación de ciertos intereses y multas asociadas.
Este beneficio aplica para contribuyentes que suscriban convenios por deudas vencidas al 31 de diciembre de 2023. Los plazos de pago pueden extenderse hasta en 48 cuotas mensuales consecutivas.
Para acceder a este beneficio, la ley exige el pago de la primera cuota al momento de la suscripción. El incumplimiento de las cuotas posteriores faculta a la institución para dejar sin efecto el convenio.
5. Denunciante Anónimo Tributario
Un cambio relevante es la creación de la figura del “Denunciante Anónimo” dentro de la legislación chilena. Esta herramienta permite que personas denuncien delitos tributarios graves bajo reserva de identidad.
La norma indica que, si la información es sustancial para recuperar impuestos defraudados, el denunciante podrá recibir una recompensa. El monto equivale a un porcentaje de la multa aplicada en el proceso.
No obstante, la ley también establece sanciones penales severas para quienes realicen denuncias falsas o maliciosas. Se busca evitar el uso indebido de esta herramienta y proteger la integridad del sistema.
Vigencia de la norma
La mayoría de las disposiciones de esta ley entraron en vigencia tras su publicación el 24 de octubre de 2024. Sin embargo, el reporte de transferencias bancarias masivas iniciaría formalmente durante el año 2025.
Es responsabilidad de cada contribuyente mantenerse informado sobre cómo estas modificaciones afectan su situación jurídica. La norma exige una adaptación constante a los nuevos mecanismos de fiscalización y cumplimiento.
Si tienes dudas sobre el contenido de la ley o sobre el alcance de estas nuevas facultades, puedes dejar tus consultas. Te invitamos a plantear tus preguntas en el espacio habilitado en este portal.
FAQ
¿De qué se trata la ley de cumplimiento tributario en Chile?
Es la normativa que busca reducir la evasión fiscal otorgando nuevas facultades al SII y Aduanas.
¿Cuándo debe informar el banco sobre mis transferencias?
El banco informa si recibes más de 50 transferencias distintas en un mes o 100 en un semestre.
¿Se eliminó la exención de impuestos para compras internacionales?
Sí, la ley de cumplimiento tributario eliminó la exención para compras inferiores a 41 dólares, las cuales ahora pagan IVA.
¿Quién puede ser un denunciante anónimo tributario?
Cualquier persona con antecedentes de delitos tributarios graves puede denunciar bajo reserva de identidad.
Fuentes: Ley N° 21.713 de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias. Biblioteca del Congreso Nacional de Chile (BCN).
Este artículo tiene carácter exclusivamente informativo y no constituye asesoría legal.
